Definició d'actiu per impost diferit

Què és un actiu d’impost diferit?

Un actiu d’impost diferit és un actiu del balanç d’una empresa que es pot utilitzar per reduir els seus ingressos imposables. Es pot referir a una situació en què una empresa hagi pagat impostos o impostos pagats per avançat al seu balanç. Aquests impostos es retornen al negoci amb forma de reducció fiscal i, per tant, el sobrepagament és un actiu per a l'empresa.

1:53

Actiu per impost diferit

Com desglossar l’actiu d’impost diferit

Els actius d’impostos diferits sovint es creen a causa d’impostos pagats o reportats, però encara no es reconeixen al compte de resultats. Per exemple, es poden crear actius d’impost diferit a causa que les autoritats tributàries reconeguin ingressos o despeses en diferents moments que la d’un estàndard comptable. Aquest actiu ajuda a reduir el passiu fiscal futur de l’empresa. És important tenir en compte que un actiu d’impost diferit només es reconeix quan es preveu que la diferència entre el valor de pèrdua o la depreciació de l’actiu compensarà el benefici futur.

Un actiu d’impost diferit es pot comparar conceptualment amb la renda pagada anticipadament o les primes d’assegurança reemborsables; mentre que l’empresa ja no té efectiu a mà, sí que té un valor comparable, i això s’ha de reflectir en els seus estats financers.

Un actiu d’impost diferit és el contrari d’un passiu d’impost diferit, que pot augmentar la quantitat de l’impost sobre la renda que deu una empresa.

Com es produeixen els actius d’impost diferit

L’exemple més senzill d’un actiu d’impost diferit és el report de pèrdues. Si una empresa incorre en una pèrdua en un exercici, normalment té dret a utilitzar aquesta pèrdua per reduir els ingressos imposables en els anys següents. En aquest sentit, la pèrdua és un actiu.

Un altre escenari en què es produeixen actius d’impostos diferits és el que hi ha una diferència entre les normes de comptabilitat i les normes tributàries. Per exemple, existeixen impostos diferits quan es reconeixen les despeses en el compte de resultats abans que siguin obligades a ser reconegudes per les autoritats fiscals o quan els ingressos estan subjectes a impostos abans de ser imposables en el compte de resultats. Essencialment, sempre que la base impositiva o les regles d’impostos per a actius i / o passius siguin diferents, hi ha l’oportunitat de crear un actiu d’impost diferit.

Exemple pràctic de càlcul d’impostos diferits

Una empresa de fabricació d’ordinadors calcula, basant-se en experiència anterior, que la probabilitat que un ordinador pugui ser enviat de nou per a reparacions de garantia el proper any sigui del 2% del total de la producció. Si el total dels ingressos de la companyia durant l'any primer és de 3.000 dòlars i la despesa de garantia dels seus llibres és de 60 dòlars (2% x 3.000 dòlars), els ingressos imposables de la companyia són de 2.940 dòlars. No obstant això, la majoria de les autoritats fiscals no permeten que les empreses dedueixin les despeses basades en les garanties previstes, per la qual cosa la companyia ha de pagar impostos sobre els 3.000 dòlars íntegres.

Si el tipus d’impost de l’empresa és del 30 per cent, la diferència de 18 dòlars (60 x 30% de dòlars) entre els impostos a pagar en el compte de resultats i els impostos reals pagats a les autoritats tributàries és un actiu d’impost diferit.

Consideracions importants per als actius d’impostos diferits

Hi ha algunes característiques clau dels actius d’impostos diferits a tenir en compte. Primer, vénen amb una data de caducitat si no s’utilitzen. La majoria de les vegades, caduquen al cap de 20 anys. El segon aspecte a considerar és com els tipus impositius afecten el valor dels actius d’impost diferit. Si el tipus d’impost augmenta, funciona a favor de l’empresa perquè els valors dels actius també augmenten, proporcionant un coixí més gran per obtenir uns ingressos més grans. Però si el tipus d’impost baixa, el valor de l’impost fiscal també disminueix. Això significa que és possible que l'empresa no pugui utilitzar tot el benefici abans de la data de caducitat.

Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.

Termes relacionats

Pèrdua d'explotació neta (NOL) Definició A efectes de l'impost sobre la renda, es produeix una pèrdua d'explotació neta (NOL) quan les deduccions admissibles d'una empresa superen els ingressos imposables en un període impositiu. més Què és un passiu d’impost diferit "> Un passiu d’impost diferit és un impost que es deu però no s’ha pagat. més Anulació Definició Una reducció és la reducció del valor comptable d’un actiu quan el seu valor de mercat raonable té baixa del valor comptable i es converteix així en un actiu deteriorat. Guanyada més realitzada Un guany realitzat és un benefici resultant de la venda d’un actiu a un preu superior al preu d’adquisició més. Definició de guany no realitzada Un guany no realitzat és un benefici potencial que existeix. en paper, resultant d’una inversió, és un augment del valor d’un actiu que encara no s’ha de vendre en efectiu. Més despeses acumulades Definició Una despesa acumulada es reconeix als llibres abans de ser facturada o pagada.