Goodwill vs. Altres actius intangibles: quina diferència hi ha?

Un dels conceptes que poden donar cabuda als negocis no comptables (i fins i tot alguns comptables) és la distinció entre fons de comerç i altres actius intangibles en els estats financers d’una empresa. Potser cal esperar la confusió. Al cap i a la fi, el fons de comerç denota el valor de determinats recursos no monetaris i no físics de l’empresa i això sembla exactament el que és un actiu intangible.

Tot i això, hi ha molts factors que separen el fons de comerç d’altres actius intangibles i els dos termes representen ítems separats en un balanç.

Compres per emportar

• La fidelització dels clients, la reputació de marca i altres actius no quantificables compten com a bona voluntat.
• Els actius intangibles són aquells que no són físics, però es poden identificar, com ara la tecnologia propietària d’una empresa (programari informàtic, etc.), drets d’autor, patents, acords de llicència i noms de domini del lloc web.
• Tot i que de vegades s'utilitzen de forma intercanviable "fons de comerç" i "actius intangibles", hi ha diferències significatives entre tots dos al món comptable.

Bona voluntat

El fons de comerç és una categoria diversa d’actius intangibles que són més difícils d’analitzar individualment o mesurar directament. La fidelització dels clients, la reputació de marca i altres actius no quantificables compten com a bona voluntat.

Sovint també s’hi inclouen els rècords d’innovació i investigació i desenvolupament d’una empresa i l’experiència del seu equip directiu. El fons de comerç no pot existir independentment del negoci, ni es pot vendre, comprar ni transferir per separat. Com a resultat, el fons de comerç té una vida útil indefinida, a diferència de la majoria dels altres actius intangibles.

El fons de comerç només apareix en un balanç quan dues empreses completen una fusió o adquisició. Quan una empresa compra una altra empresa, qualsevol cosa que paga per sobre del valor net dels actius identificables de l'objectiu es converteix en fons de balanç al balanç.

Dir que una empresa de begudes refrescants es va vendre per 120 milions de dòlars; tenia actius per valor de 100 milions de dòlars i passius de 20 milions de dòlars. La suma de 40 milions de dòlars que es va pagar i supera els 80 milions de dòlars (el valor dels actius menys el passiu) és un valor de bona voluntat i es registra als llibres com a tal.

Mireu aquest exemple d’una secció d’actius d’un balanç. El fons de comerç és una línia de comanda separada dels actius intangibles.

Altres actius intangibles

Els actius intangibles són aquells que no són físics, però que es poden identificar. Penseu en la tecnologia propietat d’una empresa (programari informàtic, etc.), drets d’autor, patents, acords de llicència i noms de domini del lloc web. No es tracta exactament de coses que es poden tocar, però es pot estimar el seu valor per a l'empresa. Els actius intangibles es poden comprar i vendre independentment del propi negoci.

També hi ha una distinció clau sobre com s’esmenen les dues classes d’actius un cop estan publicats. Com que els actius solen perdre part del seu valor amb el pas del temps, les empreses de vegades han de fer anotacions periòdiques. Els actius intangibles s’amortitzen, cosa que significa que un import fix es baixa cada any i es tradueix en un càrrec simultani contra resultats. L’import de l’amortització s’ajusta si el valor de l’actiu queda deteriorat en algun moment després de la seva adquisició o desenvolupament.

Consideracions especials

El Consell de Normes de Comptabilitat Financera (FASB) va elaborar recentment una nova regla alternativa per a la comptabilitat dels fons de comerç. Durant molt de temps, es podria amortitzar durant un període de 40 anys. Una sentència del 2001 va decretar que el fons de comerç no es podia amortitzar, sinó que s’ha d’avaluar anualment per determinar la pèrdua per deteriorament del valor; aquest procés de valoració anual va ser costós i va costar molt de temps.

Ara, segons la regla alternativa de FASB per a empreses privades (2014) (ampliada el 2017 per a empreses públiques), els fons de comerç es poden amortitzar de forma directa en un període no superior a 10 anys. Ha disminuït la necessitat de fer proves per deteriorament; en canvi, es registra una càrrega de deteriorament quan es produeix algun esdeveniment que indica que el valor raonable podria estar per sota del valor comptable. Aquestes regles s'apliquen a les empreses que compleixen els principis de comptabilitat generalment acceptats (GAAP) mitjançant un mètode de comptabilitat complet. Si les condicions indiquen que el valor comptable pot no ser recuperable, es realitzen proves de deteriorament.

Si no hi ha cap deteriorament, el fons de comerç es pot mantenir indefinidament en el balanç de l'empresa.

Les empreses petites que utilitzin la comptabilitat de base de caixa o la comptabilitat de base de caixa modificada poden utilitzar les tarifes establertes pel Servei d'Intervenció Interna (IRS). L’IRS permet un període de cancel·lació de 15 anys per als intangibles que s’han comprat. Hi ha moltes coincidències, així com el contrast entre els informes IRS i GAAP.

Diferències claus

Tot i que de vegades s'utilitzen de forma intercanviable "fons de comerç" i "actius intangibles", hi ha diferències significatives entre tots dos al món comptable. El fons de comerç és una prima pagada per sobre del valor raonable dels actius durant la compra d’una empresa. Per tant, es marca a una empresa o empresa i no es pot vendre ni comprar de forma independent, mentre que altres actius intangibles com ara llicències, patents, etc. es poden vendre i comprar de manera independent. El fons de comerç té una vida indefinida (sempre que opera l'empresa), mentre que altres actius intangibles tenen una vida útil definida.