Definició de pagaments mínims d’arrendament
El pagament mínim del contracte d’arrendament és l’import més baix que un arrendatari pot esperar a realitzar durant tota la vida del contracte d’arrendament. Els comptables calculen els pagaments mínims d’arrendament amb l’objectiu d’assignar un valor actual a un contracte d’arrendament per tal de registrar l’arrendament adequadament als llibres de l’empresa.
El mètode per calcular els pagaments mínims d’arrendament està establert a la Declaració d’estàndards de comptabilitat financera núm. 13 (FAS 13), Comptabilitat d’arrendaments, publicada per la Junta de Normes de Comptabilitat Financera (FASB) el 1980.
La fórmula de pagaments mínims d'arrendament i valoració d'arrendament
La fórmula de valor actual inclou els pagaments mínims d'arrendament i el valor del contracte total d'arrendament. L’equip arrendat sovint té un valor residual al final del termini d’arrendament, que és una estimació de la quantitat de valor que queda en l’acte arrendat.
PV = ∑i = 0n [Pmti (1 + r)] + Res (1 + r) a qualsevol lloc: PV = Valor actual dels pagaments mínims d’arrendamentPmti = Pagament d’arrendament per període ir = Interès raten = Nombre de períodes de pagamentRes = Import residual \ begin {align} & PV = \ sum_ {i = 0} ^ {n} \ left [\ frac {Pmt_i} {\ left (1 + r \ right)} \ right] + \ frac {Res} {\ left ( 1 + r \ right) ^ n} \\ & \ textbf {on:} \\ & PV = \ text {Valor actual dels pagaments mínims d'arrendament} \\ & Pmt_i = \ text {Pagament d'arrendament per període} i \\ & r = \ text {Tipus d'interès} \\ & n = \ text {Nombre de terminis de pagament} \\ & Res = \ text {Import residual} \\ \ end {alineat} PV = i = 0∑n [(1 + r) Pmti] + (1 + r) nRes on: PV = Valor actual dels pagaments mínims d’arrendamentPmti = Pagament d’arrendament per període ir = Interès raten = Nombre de períodes de pagamentRes = Import residual
Què et diu el càlcul de pagaments mínims d’arrendament?
El càlcul del pagament mínim del contracte d’arrendament és una part important d’una anàlisi comptable anomenada recuperació de la inversió (prova del 90%). Aquest test s’utilitza per decidir si un contracte d’arrendament s’ha de registrar als llibres de l’empresa com a contracte d’arrendament operatiu o de capital. El tractament comptable dels pagaments mínims d’arrendament és diferent, segons sigui l’arrendatari o l’arrendador.
Quan una empresa no es pot permetre comprar completament equip o espera que tingui una vida útil curta, pot optar per arrendar-lo. L’arrendador és propietari de l’equip i el lloga. L’arrendatari realitza pagaments programats regularment a l’arrendador per l’ús de l’equip. Es preveu que l’arrendatari faci un pagament mínim durant el període contractual que es lloga l’equip. El pagament mínim es coneix com a pagament mínim d’arrendament.
Els pagaments mínims d’arrendament són pagaments de lloguer durant el termini d’arrendament, incloent l’import de qualsevol opció de compra de negociació, prima i qualsevol valor residual garantit, i excloent qualsevol lloguer relacionat amb els costos a càrrec de l’arrendador i qualsevol lloguer contingent.
Tot i que el sentit comú suggereix que els pagaments mínims d’un arrendament de dotze mesos a 1.000 dòlars al mes haurien de ser de 12.000 dòlars, aquest número es pot complicar amb clàusules contractuals. Els costos executius, com ara el manteniment i l’assegurança, s’exclouen generalment perquè són responsabilitat de l’arrendatari, però es poden afegir altres factors al cost d’un contracte d’arrendament.
S’inclouen les garanties que l’arrendatari dóna a l’arrendador sobre el valor residual de la propietat arrendada al final de l’arrendament, així com qualsevol pagament per no renovació del contracte d’arrendament. Una vegada que es tenen en compte, es pot assignar un valor actual raonable a l’arrendament a efectes de comptabilitat.
Exemple de pagaments mínims d’arrendament i valor actual
El valor d’un arrendament s’estima descomptant els pagaments mínims d’arrendament. Utilitzem un exemple per determinar quant costarà un arrendament en dòlars actuals. Una empresa contracta un arrendament de tres anys en diversos camions de gran utilitat.
El pagament mínim del contracte d’arrendament per mes és de 3.000 dòlars mensuals o 36.000 dòlars anuals. Els inquilins també cobren interès com a compensació pel lloguer dels seus equips. En aquest cas, el tipus d’interès és del 5% anual, o del 5% / 12 = 0, 417% mensual. Per calcular el valor actual (PV) dels camions llogats, cal tenir en compte el valor residual. El valor residual és el valor dels camions un cop finalitzat el període d’arrendament. Suposem, en aquest cas, que el valor residual és de 45.000 dòlars.
El tipus d’interès anual del contracte d’arrendament s’utilitza com a taxa de descompte per calcular el PV. El PV del contracte d’arrendament dels camions es pot calcular mitjançant la fórmula PV, incloent el residu en el càlcul, de la manera següent:
PV = 36.0001.051 $ + 36.0001.052 $ + 36.0001.053 $ + 45.0001.053 $ = 3.285, 71 $ + 32.653, 06 $ + 31.098, 83 $ + 38.873, 53 $ = 136.911, 13 $ \ begin {align} PV = i \ \ frac {\ $ \ text {36.000}} {1.05 ^ 1} + \ frac {\ $ \ text {36, 000}} {1, 05 ^ 2} + \ frac {\ $ \ text {36, 000}} {1, 05 ^ 3} + \ frac {\ $ \ text {45, 000}} { 1.05 ^ 3} \\ = & \ \ $ \ text {34.285, 71} + \ $ \ text {32 653, 06} + \ $ \ text {31, 098, 83} + \\ & \ \ $ \ text {38, 873, 53} \\ = & \ \ $ \ text {136.911.13} \\ \ end {alineat} PV === 1.051 $ 36.000 + 1.052 36.000 $ + 1.053 36.000 $ + 1.053 $ 45.000 $ 34.285, 71 + 32.653, 06 $ + 31.098, 83 $ + 38.873, 53 $ 136.911, 13 $
En el valor actual, es diu que el contracte d’arrendament va costar 136.911, 13 dòlars.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.