Pagaments garantits als socis
Els pagaments garantits als socis són pagaments destinats a compensar un soci pels serveis prestats o l’ús del capital. Essencialment, són l’equivalent a un sou per als socis o socis de responsabilitat limitada (LLC). Aquest tipus de pagaments eliminen el risc que un soci faci aportacions personals de temps o de propietat i, mai, no es compensarà si la societat no demostra tenir èxit.
La paraula "garantida" es refereix al fet que aquest tipus de pagaments, coneguts com a distribucions prioritàries, es realitzen sense tenir en compte la rendibilitat de la societat. De fet, aquests pagaments constitueixen una pèrdua neta per a la societat. A més, aquests pagaments poden crear implicacions fiscals especials i inesperades si no es gestionen correctament. Els ingressos d'un pagament garantit a un soci poden estar subjectes a un impost per treball autònom, tot i que això depèn dels termes de pagament.
Els pagaments garantits protegeixen els socis que inverteixen temps o diners, de manera que seran compensats, fins i tot si la societat és un fracàs.
Comprendre els pagaments garantits als socis
El concepte de pagaments garantits als socis pot semblar força senzill, però els detalls poden complicar-los. Els pagaments que no s’han estructurat adequadament poden generar problemes inesperats i costosos tant per al soci que rep el pagament com per als altres socis.
Per exemple, una associació pot perdre la capacitat de deduir un pagament. Addicionalment, un pagament no cronometrat podria augmentar la càrrega fiscal per a un destinatari, per al qual el pagament es considera un ingrés ordinari.
Considereu els problemes de temporalització en un escenari que el soci fa servir l'any natural mentre que l'exercici de la societat finalitzi el 30 de setembre de 2018. Si un soci hagués de rebre un pagament garantit després del 30 de setembre, inclouria els ingressos l'any següent. En efecte, el pagament per part de la societat es registraria com s'ha fet al setembre del 2019.
Es plantegen consideracions fiscals més especials relacionades amb els pagaments garantits als socis a l’assessorament del diari CPA sobre l’evitació d’errors costosos en els pagaments garantits als socis.
Pagaments garantits a socis i Dret fiscal
Els pagaments garantits als socis s’especifiquen a la secció 707 (c) del Codi d’ingressos interns (IRC), que defineix aquests pagaments com els realitzats per una associació a un soci individual per a serveis o per a la prestació de capital i que es determinen sense tenir en compte la ingressos de la societat.
Quan aquests pagaments compleixen aquesta definició, es consideren realitzats a un no soci amb finalitats fiscals tant per a la societat (pagador) com per al destinatari (beneficiari). Més pertinentment, aquest pagament a un soci és considerat com un ingrés ordinari. I per a la societat, aquest pagament és deduïble en IRC Sec. 162 (despeses empresarials ordinàries o necessàries) o capitalitzades amb IRC Sec. 263.
També hi ha consideracions especials que s’han de tenir en compte amb els pagaments garantits a socis i béns immobles, ja que els governs locals de vegades cobren un impost sobre empreses no societàries.
Per exemple, la ciutat de Nova York té l’impost de negocis no incorporats de Nova York (UBT), que s’aplica tant a les associacions com a les propietats exclusives. Si bé la càrrega fiscal pot ser significativa, n’eximeixen els ingressos nets del lloguer o la propietat dels béns immobles. Per tant, les societats immobiliàries han de considerar les implicacions fiscals de qualsevol pagament garantit a un soci.
Compres per emportar
- Els pagaments garantits als socis són una compensació per als membres d’una associació a canvi del temps invertit, proporcionat al servei o capital disponible.
- Els pagaments són essencialment un sou per als socis independentment de si la col·laboració té un èxit o no.
- Els pagaments garantits als socis poden tenir diverses implicacions fiscals que s’han de tenir en compte de manera que els beneficiaris puguin evitar multes o càrregues fiscals importants.