Disposició qualificativa
La disposició qualificativa es refereix a una venda, transferència o intercanvi d’accions que puguin obtenir un tractament tributari favorable. Aquest tipus d’accions s’aconsegueix normalment mitjançant una opció d’acció d’incentius (ISO) o un pla de compra qualificat d’accions d’empleats (ESPP). Per a un programa ESPP qualificat cal aprovar l’accionista abans de la seva implementació i tots els membres del pla han de tenir els mateixos drets sobre el pla.
Compres per emportar
- Una disposició qualificativa és la venda o la transferència d’accions que puguin obtenir un tractament tributari favorable.
- Les accions que participen en disposicions qualificatives s’aconsegueixen generalment mitjançant un pla de compra d’accions d’equips (ESPP) o una opció d’acció d’incentius (ISO).
- Les opcions d’accions no estatutàries (OMS) no qualifiquen el tractament tributari de les plusvàlues patrimonials i s’imposen a taxes de resultats ordinàries.
- Les empreses ESPP i ISO són utilitzades per empreses per atraure i retenir personal amb talent.
- Les opcions que s’ofereixen als empleats tenen un “element de ganga”, que fa referència a una opció que es pot exercir per sota del preu de mercat actual, proporcionant a l’empleat un benefici immediat.
Com funciona la disposició qualificativa
Per ser una disposició qualificativa, l’empleat ha de vendre com a mínim un any després d’exercir les accions i dos anys després de la concessió de l’opció d’acció d’incentius (ISO) o l’inici del període d’oferta ESPP. Per exemple, suposem que les opcions ISO de Cathy es van concedir el 20 de setembre de 2018 i ella les exerceix el 20 de setembre de 2019. Cathy ha d’esperar fins al 20 de setembre de 2020 abans que pugui reportar una plusvàlua a llarg termini.
El tractament de la plusvàlua per a una disposició qualificativa s’aplica a l’import de la venda representada per la diferència entre el preu d’exercici de les accions de l’opció i el preu de mercat al qual es van vendre les accions. Per exemple, si Tim va exercir 1.000 opcions ISO a 10 dòlars per acció i les va vendre per 30 dòlars per acció, reporta una plusvàlua de 20.000 dòlars (20 x 1000 dòlars d'accions).
Les opcions d’accions no estatutàries (OMS) no qualifiquen el tractament tributari de les plusvàlues patrimonials i s’imposen a taxes de resultats ordinàries. L’emissió d’un paquet de compensació que inclou ISOs i un ESPP qualificat ajuda a una empresa a atreure i retenir personal amb talent. També alinea la gestió de l'empresa i els seus empleats clau amb els seus accionistes, ja que tots dos volen que la companyia tingui un bon rendiment i vegi el seu augment de preu de les accions.
Algunes empreses no ofereixen ISO, ja que, a diferència dels plans d’opcions no estatutaris (o no qualificats), no hi ha deducció d’impostos per a l’empresa quan s’exerceixin les opcions.
Consideracions especials
L'element "negociació" es refereix a una opció que es pot exercir per sota del preu de mercat actual, que proporciona a l'empleat un benefici immediat. Un empleat que exerceixi una opció no reglamentària ha d’informar l’element de ganga com a ingressos obtinguts subjectes a l’impost de la renda. Tot i això, els empleats que posseeixen ISO no han d’informar l’element de ganga fins que venguin les seves accions.
L’element de ganga es produeix com a benefici ordinari si les accions es van vendre immediatament després d’haver-les exercit (una disposició descalificadora), o es reporta com una plusvàlua a llarg termini si la venda es va executar un any després d’exercir les opcions i dos anys després de la concessió. data (disposició qualificativa).
L’element de negociació dels NSO s’afegeix a la Renda Mínima Impostable Alternativa d’un individu, que té un impost pla destinat a garantir que tothom pagui la seva quota justa d’impostos malgrat les estratègies de minimització d’impostos.
Distribució qualificativa vs. distribució desqualificadora
Una distribució desqualificant és la venda o el canvi d’accions rebudes d’una ISO o ESPP abans que s’hagi complert el període de retenció. El període de retenció ISO és d’un any des de la data de l’exercici o de dos anys des de la data de la concessió o dos anys des de la data d’oferta d’ESPP. Els guanys o pèrdues realitzats en una disposició que es desqualifica es tributaran a un tipus més alt.
Si les accions ESPP o ISO es venen a disposició qualificativa, l’import de la negociació s’imposa al tipus de guanys de capital. Les disposicions de desqualificació es registren al tipus d’impost sobre la renda, generalment superior al de l’impost sobre guanys patrimonials.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.