Preu de transferència
El preu de transferència és una pràctica comptable que representa el preu que una divisió en una empresa cobra a una altra divisió pels béns i serveis prestats. El preu de transferència permet establir preus per als béns i serveis intercanviats entre una filial, una filial o empreses de control general que formen part de la mateixa empresa més gran. El preu de transferència pot suposar un estalvi fiscal per a les empreses, tot i que les autoritats fiscals poden impugnar les seves reclamacions.
Compres per emportar
- El preu de transferència és una pràctica comptable que representa el preu que una divisió d’una empresa cobra a una altra divisió per béns o serveis prestats.
- Un preu de transferència es basa en els preus de mercat per cobrar una altra divisió, filial o companyia holding per serveis prestats.
- Tot i això, les empreses han utilitzat els preus de transferència entre empreses per reduir la càrrega fiscal de l'empresa matriu.
- Les empreses cobren un preu més alt a les divisions dels països amb impostos elevats (reduint els beneficis) mentre cobren un preu més baix (augmenten els beneficis) per les divisions dels països amb impostos baixos.
Com funciona el preu de transferència
El preu de transferència és una pràctica de comptabilitat i fiscalitat que permet realitzar transaccions de preus internament dins de les empreses i entre filials que operen sota control o propietat comuna. La pràctica de preus de transferència s’estén a les transaccions transfrontereres i també a les nacionals.
S'utilitza un preu de transferència per determinar el cost per cobrar una altra divisió, filial o companyia holding per serveis prestats. Normalment, els preus de transferència tenen un preu en funció del preu del mercat per a aquell bé o servei. El preu de transferència també es pot aplicar a la propietat intel·lectual com ara investigació, patents i drets d'autor.
Les empreses multinacionals (MNC) poden legalment utilitzar el mètode de preus de transferència per assignar beneficis entre les seves diferents filials i empreses afiliades que formen part de l'organització matriu. Tot i així, les empreses també poden utilitzar (o fer un mal ús) aquesta pràctica alterant els seus ingressos imposables, reduint així els seus impostos generals. El mecanisme de preus de transferència és una manera que les empreses poden traslladar els passius fiscals a jurisdiccions fiscals de baix cost.
Preu de transferència i impostos
Per entendre millor com afecta els preus de transferència a la factura tributària d’una empresa, analitzem el següent escenari. Diguem que un fabricant d’automòbils té dues divisions: la divisió A, que fabrica programari mentre que la divisió B fabrica cotxes.
La divisió A ven el programari a altres fabricants de vehicles, així com a la seva empresa matriu. La divisió B paga la divisió A pel programari normalment al preu de mercat actual que la divisió A cobra a altres fabricants de vehicles.
Diguem que la divisió A decideix cobrar un preu més baix a la divisió B en lloc d’utilitzar el preu de mercat. Com a resultat, les vendes o els ingressos de la divisió A són menors a causa dels preus més baixos. D'altra banda, els costos de la divisió B de les mercaderies venudes (COGS) són menors, augmentant els beneficis de la divisió. En resum, els ingressos de la divisió A són inferiors a la mateixa quantitat que els estalvis de costos de la divisió B, de manera que no hi ha cap impacte financer en la corporació en general.
Tanmateix, diguem que la divisió A es troba en un país amb impostos superiors a la divisió B. La companyia global pot estalviar en impostos fent que la divisió A sigui menys rendible i la divisió B més rendible. Si la divisió A cobra els preus més baixos i passa aquests estalvis a la divisió B, augmentant els seus beneficis mitjançant un COGS més baix, la divisió B es tributarà a un tipus més baix. En altres paraules, la decisió de la divisió A de no cobrar els preus del mercat a la divisió B permet a la companyia global eludir els impostos.
En definitiva, carregant per sobre o per sota del preu de mercat, les empreses poden utilitzar preus de transferència per transferir els beneficis i els costos a altres divisions internament per reduir la seva càrrega fiscal. Les autoritats fiscals tenen regles estrictes sobre els preus de transferència per intentar evitar que les empreses l'utilitzin per evitar impostos.
Preu de transferència i l’IRS
L’IRS estableix que el preu de transferència hauria de ser el mateix entre les transaccions entre empreses que d’altra manera s’haurien produït si l’empresa hagués realitzat la transacció amb una part o un client de fora de l’empresa. Segons el lloc web de l’IRS, els preus de transferència es defineixen de la manera següent:
La normativa de la secció 482 preveu generalment que els preus cobrats per una filial a una altra, en una transacció entre empreses que implica la transferència de béns, serveis o intangibles, produeixen resultats coherents amb els resultats que s’haurien realitzat si els contribuents no controlats haguessin participat. la mateixa transacció en les mateixes circumstàncies.
Com a resultat, la informació financera dels preus de transferència té unes directrius estrictes i és vigilada per les autoritats fiscals. Els auditors i els reguladors requereixen una documentació extensa. Si el valor de la transferència es realitza de manera incorrecta o inadequada, potser caldrà tornar a presentar els estats financers i es podrien aplicar comissions o penalitzacions.
Tanmateix, hi ha molt debat i ambigüitat al voltant de com s'ha de comptabilitzar el preu de transferència entre divisions i quina divisió hauria de suposar la càrrega fiscal.
Exemples del món real
Alguns casos destacats continuen sent una qüestió de controvèrsia entre les autoritats fiscals i les empreses implicades.
Coca-Cola
A causa de la producció, màrqueting i venda de concentrats de Coca-Cola Co. (KO) en diversos mercats d'ultramar, la companyia continua defensant els seus preus de transferència de 3.300 milions de dòlars d'un acord de royalties. La companyia va transferir el valor IP a filials d'Àfrica, Europa i Amèrica del Sud entre el 2007 i el 2009. L'IRS i Coca Cola continuen lluitant per litigis i el cas encara no s'ha resolt.
Facebook Inc.
En un altre cas fort, l’IRS al·lega que Facebook Inc. (FB) va transferir 6.500 milions de dòlars d’actius intangibles a Irlanda el 2010, i va reduir de forma important la seva factura fiscal. Si l’IRS guanya el cas, es pot exigir a Facebook pagar fins a 5.000 milions de dòlars a més d’interessos i penalitzacions. El judici, que es va establir per a l'agost de 2019 al Tribunal Tributari dels Estats Units, s'ha endarrerit permetent a Facebook possiblement de resoldre un acord amb l'IRS.
Medtronic
A partir del 2019, el fabricant de dispositius mèdics irlandès Medtronic i l’IRS hauran de ser judicials el 2020 per resoldre una disputa per valor de 1.400 milions de dòlars. A Medtronic se l’acusa de transferir la propietat intel·lectual a paradisos baixos a nivell mundial. La transferència comporta el valor dels actius intangibles entre Medtronic i la seva filial de fabricació porto-riquenya dels exercicis 2005 i 2006. El tribunal s'havia ocupat inicialment de Medtronic, però l'IRS ha presentat un recurs.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.