Proves de participació de materials
Les proves de participació materials són un conjunt de criteris de serveis d’ingressos interns (IRS) que avaluen si un contribuent ha participat materialment en una activitat comercial, empresarial, de lloguer o d’altres rendes. Un contribuent participa materialment si supera una de les set proves de participació material. Tot i això, les regles d’activitat passiva limiten la deductibilitat de les pèrdues quan la participació dels contribuents no compleix almenys una de les set proves de participació materials.
La participació material pot ser o no pitjor que la participació passiva en qualsevol situació. Es recomana que un assessor financer ajudi a prendre aquesta decisió.
Com funcionen les proves de participació material
La participació material en una activitat productora d’ingressos és, en general, una activitat regular, continuada i substancial. Les accions productives d’ingressos, en les quals el contribuent participa substancialment és una renda o pèrdua activa. Una pèrdua activa és deduïble, però està subjecta a normes de risc o a altres limitacions imposades pel Codi de ingressos interns (IRC).
Les normes d’activitat passiva s’apliquen a la participació que no compleix una de les proves de participació material. Una participació passiva en una empresa productora d’ingressos és una participació no regular, continuada i substancial. Les accions productives d’ingressos, en què el contribuent participa passivament, són ingressos i pèrdues passives. Les regles d’activitat passiva limiten la deductibilitat de qualsevol pèrdua passiva.
Compres per emportar
- Les proves de participació materials ajuden a determinar si un contribuent ha participat substancialment en negocis, lloguers o altres activitats productores d’ingressos.
- Un participant material pot deduir la quantitat total de pèrdues en les declaracions d’impostos.
- Només cal complir un requisit de les set proves de participació materials per poder-se qualificar.
- Les regles d’activitat passiva limiten la deductibilitat de qualsevol pèrdua passiva.
- L’IRS requereix documentació per demostrar que la participació és important.
Tipus de Proves de participació de materials
Per a qualsevol any fiscal, un contribuent o el seu cònjuge es qualifica com a participant materialment en una empresa si compleixen alguna de les set proves de participació material.
- Prova 1: participació durant més de 500 hores.
- Prova 2: activitat que va constituir tota la participació substancialment.
- Test 3: participació de més de 100 hores i no inferior a la participació de qualsevol altre individu.
- Prova 4: que és una activitat de participació important, combinada amb totes les activitats de participació significatives, durant més de 500 hores. Una activitat de participació significativa és un negoci en el qual participa el contribuent, sense haver de participar en cap de les altres sis proves, durant més de 100 hores.
- Prova 5: participació durant els cinc (5) exercicis anteriors dels deu (10) imposables.
- Prova 6: que és una activitat de servei personal, durant tres (3) anys impositius anteriors. Les activitats de serveis personals són activitats en què el capital no és un factor productiu d’ingressos com la salut, el dret, l’enginyeria, l’arquitectura, la comptabilitat, la ciència actuarial, les arts escèniques o la consultoria.
- Test 7: participació durant més de 100 hores i basat en tots els fets i circumstàncies, de manera regular, continuada i substancial.
Pros i contres de les proves de participació de materials
No tot el temps dedicat a determinades activitats comptarà fins als llindars de 100 o 500 hores de les proves 1, 3, 4 o 7.
El temps invertit com a inversor no comptarà a menys que puguin mostrar implicació directa en la gestió quotidiana de l’activitat. Els contribuents que treballen, no realitzats habitualment per un propietari, no es computen en hores de participació materials ni es dediquen a la navegació. Els treballs realitzats amb la finalitat principal d’evitar la desajustació de pèrdues segons la regla de pèrdues passives no són la participació material. I, finalment, no es pot comptar amb la participació en una activitat purament directiva on altres gestors no rebin cap compensació.
La participació de socis limitats en empreses propietat d’aquestes és participació passiva tret que passin proves de participació materials un, cinc o sis. Quan un contribuent participa en dues empreses operades a través d’una mateixa entitat de pas, s’ha d’aconseguir que almenys una de les set proves de cada empresa es consideri que han participat materialment en les dues activitats.
Consideracions especials per a les proves de participació de materials
Els contribuents amb un interès de propietat en una empresa reben un crèdit de participació per les tasques realitzades. Identificant les hores dedicades i la naturalesa de la feina feta, el contribuent estableix la seva participació. Un contribuent basa la participació en registres que conserven, com ara llibres de cites, calendaris, resums narratius o qualsevol altre mitjà raonable.
Per a més informació, vegeu la secció "Participació material" a les pàgines 5 a 6 de la publicació 925 del Servei d'ingressos interns (IRS).
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.