Accions qualificades per a petites empreses (QSBS)
Una acció de petita empresa qualificada (QSBS) és l'acció (o accions) d'una petita empresa qualificada (QSB), tal com es defineix pel Codi d'ingressos interns. Una petita empresa qualificada és una Corporació C activa nacional que els seus actius bruts, valorats en el seu cost original, no superen els 50 milions de dòlars de nou i immediatament després de la seva emissió d’accions.
Les accions qualificades per a petites empreses (QSBS) poden ser elegibles per a una exclusió de guanys fins a un 100%.
Comprendre les existències de petites empreses qualificades (QSBS)
Un estoc qualificat de petita empresa (QSBS) és qualsevol acció adquirida a una petita empresa qualificada (QSB) després del 10 d’agost de 1993. Per reclamar els avantatges fiscals de l’acció qualificada, cal aplicar el següent:
- L’inversor no ha de ser una corporació.
- L’inversor ha d’haver adquirit les accions a la seva emissió original i no al mercat secundari.
- L’inversor ha d’haver adquirit les accions amb efectiu o propietat o haver acceptat com a pagament per un servei.
- L’inversor ha d’haver conservat les accions almenys cinc anys.
- Almenys el 80% dels actius de la corporació emissora s’han d’utilitzar en les operacions d’un o més dels seus comerços o empreses qualificades.
La secció 1202 del Codi del producte intern (IRC) defineix una petita empresa qualificada (QSB) i només són elegibles alguns tipus d’empreses. Per exemple, les empreses de l’hostaleria, els serveis personals, el sector financer, l’agricultura i la mineria no són elegibles. Entre els que són elegibles s’inclouen empreses del sector tecnològic, al detall, a l’engròs i a la fabricació.
Compres per emportar
- Les accions de petita empresa qualificades (QSBS) qualificades es tracten favorablement amb finalitats de guanys de capital si tant l’inversor com l’empresa compleixen determinats requisits.
- La quantitat d’una despesa impositiva que rebrà l’inversor depèn de quan hagi comprat les accions i del temps que la va mantenir.
- Els inversors que venguin el seu QSBS abans de finalitzar el període de retenció requerit poden diferir les plusvàlues invertint el producte en el QSBS d’una altra empresa.
Les startups qualificades i les empreses existents qualificades que vulguin ampliar les seves operacions poden augmentar capital inicial o addicional mitjançant una oferta QSBS. Aquestes empreses també poden utilitzar accions de petita empresa qualificades (QSBS) com a forma de pagament en espècie. Els pagaments en espècie s’utilitzen freqüentment per compensar els empleats pels seus serveis quan el flux de caixa és mínim. QSBS també es pot utilitzar per retenir empleats i com a incentiu per ajudar a la companyia a créixer i tenir èxit.
El tractament fiscal per a una acció de QSB depèn de quan es va adquirir la borsa i del temps que es va mantenir. La Llei de protecció dels nord-americans de taxes d’excursions fiscals (PATH Act) del 2015 permet als inversors excloure el 100% de les plusvàlues en accions qualificades de petites empreses (QSBS). L'exclusió té una tapa de 10 milions de dòlars, o deu vegades la base ajustada de l'acció, segons la que sigui major. Els guanys superiors a aquesta quantitat estan subjectes a un impost sobre les plusvàlues del 28%.
A més, hi ha requisits per a l'exclusió total de l'impost mínim alternatiu (AMT) i l'impost net sobre la renda de la inversió (NII). L’AMT s’imposa generalment a les persones les exempcions fiscals que d’altra manera els permetrien permetre’ls pagar impostos desproporcionadament baixos per algú al seu nivell d’ingressos.
- Exclusió de guanys patrimonials 100% per QSBS adquirida després del 27 de setembre de 2010. S’aplica una exclusió del 100% de la plusvàlua, que també inclou exclusions de l’impost AMT i NII.
- L’exclusió de les plusvàlues del 75% per QSBS adquirida entre el 18 de febrer de 2009 i el 27 de setembre de 2010. Tot i això, el 7% del benefici està subjecte a AMT.
- El 50% d’exclusió de guanys de capital per QSBS adquirida entre l’11 d’agost de 1993 i el 17 de febrer de 2009. Tot i això, el 7% del benefici està subjecte a AMT.
Exemple de tributació per accions de petites empreses qualificades (QSBS) qualificades
Si algú va invertir 1, 5 milions de dòlars en una arrencada tecnològica l'1 d'octubre de 2010 i mantingués aquesta inversió durant cinc anys, podria vendre el seu QSBS per fins a 16, 5 milions de dòlars (10 x la seva inversió original d'1, 5 milions de dòlars) + 1, 5 milions de dòlars, sense haver de capital guanys impostos. Un cop deduïda la seva inversió inicial, tenen una plusvàlua de capital de 15 milions de dòlars, cap dels quals és imposable en el seu impost sobre la renda federal.
De la mateixa manera, un inversor que hagi invertit 500.000 dòlars a la mateixa startup tecnològica seria capaç de vendre les seves accions per un import de fins a 10, 5 milions de dòlars (10 milions de dòlars + 500.000 dòlars), sense cap impost sobre la seva plusvàlua de 10 milions de dòlars. Tanmateix, si el producte de la venda de l’inversor va ascendir a 20 milions de dòlars, s’aplicaria un impost sobre les plusvàlues del 28% sobre la plusvàlua addicional de 10 milions de dòlars.
Si un accionista vol vendre les seves accions, però no l'ha mantingut durant el període mínim de celebració de cinc anys, la secció 1045 de l'IRC els permet ajornar el benefici reinvertint els ingressos de la venda d'aquella existència de petites empreses qualificades en un altre QSBS dins 60 dies. Això defereix l’impost degut a qualsevol plusvàlua realitzada al QSBS original.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.