Augment de Bases
Una ampliació de la base és el reajustament del valor d’un bé apreciat a efectes fiscals a l’herència. El valor de mercat més alt de l’actiu en el moment de l’herència es considera a efectes fiscals. Quan es transmet un actiu a un beneficiari, el seu valor és generalment superior al que era quan el propietari original el va adquirir. L'actiu rep una ampliació de la base de manera que es redueix al mínim l'impost sobre les rendes patrimonials del beneficiari. S’aplica una ampliació de base a la base de despeses dels béns transferits al morir.
La base impositiva és la quantitat de la inversió d'un contribuent en propietats amb finalitats fiscals, normalment utilitzada per calcular la depreciació, l'amortització i altres disposicions immobiliàries.
1:27Augment de la base
Comprensió del pas de bases
Una ampliació de la base reflecteix el valor canviat d’un bé heretat. Per exemple, un inversor que compra accions a 2 dòlars i els deixa a un hereu quan les accions són de 15 dòlars significa que les accions reben un augment de la base, cosa que fa que el cost de les accions sigui el preu de mercat actual de 15 dòlars. Qualsevol impost sobre guanys patrimonials pagat en el futur es basarà en el cost de 15 dòlars, no en el preu de compra inicial de 2 dòlars.
La regla de base de canvis modifica el passiu fiscal dels béns heretats en comparació amb altres actius. Per exemple, Sarah va comprar un loft el 2000 per 300.000 dòlars. Quan va heretar el loft després de la mort de Sarah, el loft va valer 500.000 dòlars. Quan Paul va vendre el loft, la seva base tributària era de 500.000 dòlars. Va pagar impostos per la diferència entre el preu de venda i la seva base incrementada de 500.000 dòlars. Si la base de costos de Paul era de 200.000 dòlars, hauria pagat molt més en impostos en vendre el golf.
Compres per emportar
- Una ampliació de la base reajusta el valor d'un bé apreciat durant un període de temps amb finalitats fiscals.
- S'utilitza per calcular els passius fiscals dels actius successoris.
Augment de les bases per als Estats de la propietat comunitària
Els residents dels estats de propietat comunitària, com Wisconsin, poden aprofitar el doble pas a la regla de base. Per exemple, Allan i Jo Ann van comprar una casa el 1977 per 350.000 dòlars. Tenien establerta una confiança viva revocable i dedicaven la casa a la confiança. Quan Allan va morir el 2006, la casa va romandre en la confiança i Jo Ann va rebre l’acceleració a la base del valor de mercat de la casa de 500.000 dòlars. Quan Jo Ann va morir el 2015, la filla de la parella, Stephanie, va heretar la casa. El valor de mercat de la llar de 700.000 dòlars es va convertir en la seva base de costos. Stephanie va heretar un habitatge que es va incrementar en dues ocasions i va evitar pagar una gran quantitat d’impostos a causa de la doble norma de desacceleració.
Augment de les bases com a Llacuna fiscal
Sovint se li ha criticat la intensificació de la disposició tributària com una llacuna fiscal per als ultra-rics i els rics. Aprofiten per eliminar o reduir la seva càrrega fiscal. Per exemple, poden escapar de l’impost sobre les plusvàlues sobre les accions posant les seves participacions en un fons fiduciari per als seus hereus.
En un cas típic, un milionari pot invertir en actius, com ara béns immobles i accions, que s'espera que apreciaran i els proporcionarà un ritme de rendibilitat constant durant la seva vida. Els hereus de l’inversor gaudiran dels avantatges de la inversió després de la seva mort, ja que seran tributats sobre la base del cost augmentat, en lloc del cost original, permetent-los eludir impostos per valor de milions de dòlars. És ben conegut el cas de la família Walton, propietària de Walmart i que suposadament hauria posat la majoria de les seves propietats en finques per evitar impostos.
Al llarg dels anys, els economistes han proposat eliminar el pas a base i han suggerit que es pugui substituir per impostos de guanys patrimonials més baixos. Els defensors de la disposició argumenten que no és difícil calcular el valor exacte dels actius que poden ser de diverses dècades o, en alguns casos, fins i tot fa un segle.
Exemple d'un pas a pas bàsic
Una persona que hereta fons mutus rep un augment de la base del valor dels fons. El preu de les accions el dia que el propietari mor es converteix en el cost de l’hereu. L’hereu proporciona a la societat de fons mutu una prova d’identitat juntament amb un certificat de defunció, ordre judicial de prova i una altra documentació. L’empresa transfereix les accions a un compte a nom de l’hereu o ven les accions i envia els ingressos a l’hereu.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.