Impost sobre la renda diferida
Un impost diferit sobre la renda és un passiu registrat en un balanç resultant d’una diferència en el reconeixement d’ingressos entre les lleis d’impostos i els mètodes comptables de l’empresa. Per aquest motiu, l’impost sobre la renda pagable de l’empresa no pot equivaler a la despesa impositiva total reportada.
La despesa impositiva total d’un exercici fiscal específic pot ser diferent de l’obligació tributària deure a l’IRS ja que l’empresa ajorna el pagament en funció de les diferències de regles comptables.
0:59Impost sobre la renda diferida
Comprensió de l’impost sobre la renda diferida
Els principis de comptabilitat generalment acceptats (GAAP) guien les pràctiques de comptabilitat financera. La comptabilitat GAAP requereix el càlcul i la revelació d’esdeveniments econòmics d’una manera específica. La despesa per l’impost sobre la renda, que és un registre de comptabilitat financera, es calcula mitjançant ingressos GAAP.
Una obligació d’impost sobre la renda diferida resulta de la diferència entre la despesa de l’impost sobre la renda reportada al compte de resultats i l’impost sobre la renda a pagar.
En canvi, el codi tributari del servei d’ingressos interns (IRS) especifica regles especials sobre el tractament d’esdeveniments. Les diferències entre les normes IRS i les directrius GAAP donen lloc a diferents càlculs d’ingressos nets i, posteriorment, a impostos sobre la renda deguts d’aquests ingressos.
Es poden presentar situacions en què l’impost sobre la renda a pagar en una declaració de l’impost sigui superior a la despesa de l’impost sobre la renda d’un estat financer. Amb el temps, si no es produeixen altres esdeveniments conciliadors, el compte d’impost diferit diferit passaria a 0 dòlars.
Tanmateix, sense un compte d’obligació d’impost diferit es crearia un actiu d’impost diferit. Aquest compte representaria el benefici econòmic futur que s’esperava rebre perquè els impostos sobre la renda cobrats eren superiors a la base dels ingressos GAAP.
Compres per emportar
- L’impost diferit sobre la renda és el resultat de la diferència en el reconeixement d’ingressos entre les lleis d’impostos (és a dir, l’IRS) i els mètodes de comptabilitat (és a dir, GAAP).
- L’impost diferit de la renda apareix com un passiu al balanç.
- La diferència entre els mètodes d'amortització utilitzats per l'IRS i els GAAP és la causa més freqüent de l'IRPF diferit.
- L’impost diferit de la renda es pot classificar com a passiu corrent o a llarg termini.
Exemples d’ingressos diferits
La situació més habitual que genera una obligació d’impost sobre la renda diferida és a causa de les diferències en els mètodes d’amortització. Les directrius GAAP permeten a les empreses triar entre múltiples pràctiques d’amortització. Tot i això, l’IRS requereix l’ús d’un mètode d’amortització diferent de tots els mètodes GAAP disponibles.
Per aquest motiu, la quantitat d’amortització registrada en un estat financer sol ser diferent dels càlculs que es troben a la declaració d’impostos d’una empresa. Al llarg de la vida de l’actiu, canvia el valor de la depreciació en ambdues àrees. Al final de la vida de l’actiu, no existeix cap passiu d’impost diferit, ja que la depreciació total entre els dos mètodes és igual.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.